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增值税加计抵减的细节 发布时间:2020-06-18
增值税加计抵减的细节

近日,《财政部 』税务总局๑ 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号,以下简称“∩39号公告&r〆dqαuo;)发布,细化ⓞ增值税改革具体政策措施。其中,最暖心的亮点之一就是允许生产、生活性♀服务▌业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额,即加计抵减政策。但是,你知道其中的十个细节吗?下面就让我们一起学习一下吧。╟

一要注意政策执行期间

是2019‰年4月1日至2021年12月31日

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二要注意确认条件

生产、生活性服务纳税人是指

提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(简称四项服务)

取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人

三要区分√不同设立时间

▀2019年3月31日前设立的纳税人

▇█自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月⿷的≥

ж 按照实际经营期的销售额)符合上述规◈定条件的

自2019年4月1日起适用加计抵减政策

2019年4月1日后设立的纳税人

自设ζ立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的

自登记为一般纳じ税人之日起适用加计抵减政策

四是确⊙认的连续性

┍ 确定适用加计抵减政策后

当年内⊕不再调整,└以后年度是否适用

根据上年度销售额计算确定

÷五是准确计算加计抵减的基数

按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期ε加计抵减额

↑不得从销项税额中抵扣的进项税额部分

? 不能作为计提的基数

已计提加计抵减额的进项税额按规定作进项税额转出的

↕应在进项税额转出当期相应调减∴加计抵减额

六要区分三种情况抵减

抵减前的Ы应纳税额等于零的

б抵减前的应纳税额大于零且大于当期可抵减加计抵减额的

抵减前的应┛纳υ税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额的

七要记住一个例外

出口货物劳务∩、发生跨境应税行为不适用加计抵◎减政策

⿹ 兼营出口๑·ิ.·ั๑货物劳务∩、发生跨境应税行为

且无法∞划分不得计提加计抵减■额的进项税额

需△要按政策规定予以剔除

八是单独核™算加计抵减

纳税人应单独核算加计抵减额★的

计提、抵减、调减、结余等变动情况

九是首次需填表声明

在年度首次确认适用加计抵减政策时

需提交《适用加计抵减政策的声明》

同时兼营四项服务的

应按照四项服务中收入占♥比最高的业务在表中▉勾选确定所属行业

Я 十是有始有终

加计抵减政策到期后

▷纳税人不再计提¤加计抵减额

结余的加计抵减额停止抵减

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